Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA) este un impozit indirect aplicat pe consum, reglementat în România prin Legea 227/2015 (Codul fiscal). În UE, sistemul TVA urmează Directiva 2006/112/CE, iar fiecare stat membru poate stabili cote proprii într-un interval definit (cota standard minim 15%, cote reduse minim 5%).
Cotele TVA în România 2026
România aplică un sistem cu trei cote distincte:
| Cotă | Aplicabil la |
|---|---|
| 19% | Cota standard – toate bunurile și serviciile care nu intră în categoriile reduse |
| 9% | Alimente (cu excepția băuturilor alcoolice), medicamente, cazare hoteluri, cărți, ziare, manuale care nu intră în 5% |
| 5% | Locuințe sociale (sub 450.000 lei), manuale școlare, lemne de foc, livrarea apei pentru irigații |
Pragul de înregistrare ca plătitor de TVA este 300.000 lei cifră de afaceri pe 12 luni consecutive (Codul fiscal art. 310). Sub acest plafon, firmele pot opta pentru regimul de neplătitor de TVA.
Formule de calcul
1. Net → Brut (adaugă TVA la prețul fără TVA)
2. Brut → Net (scoate TVA din prețul cu TVA)
3. Extragere TVA dintr-o sumă brută
Pentru cele 3 cote RO, factorii de extragere sunt:
| Cotă | Factor extragere | Aproximat |
|---|---|---|
| 19% | 19/119 | 0,1597 |
| 9% | 9/109 | 0,0826 |
| 5% | 5/105 | 0,0476 |
Exemple rezolvate
Exemplu 1: Factură B2B la 19%
Servicii consultanță: 1.000 lei net (fără TVA).
Exemplu 2: Bon fiscal la 9% (alimente)
Bon de cumpărături la 109 lei (cu TVA inclus 9%).
Exemplu 3: Apartament cu TVA 5%
Cumpărare locuință socială (sub 450.000 lei): preț afișat 210.000 lei cu TVA.
Tabel rapid de conversie
| Net (lei) | TVA 19% (lei) | Brut (lei) |
|---|---|---|
| 100 | 19 | 119 |
| 500 | 95 | 595 |
| 1.000 | 190 | 1.190 |
| 2.500 | 475 | 2.975 |
| 5.000 | 950 | 5.950 |
| 10.000 | 1.900 | 11.900 |
| 50.000 | 9.500 | 59.500 |
Aplicații practice
Facturare B2B
Pentru facturile între firme plătitoare de TVA, valoarea TVA-ului se afișează separat pe factură (obligatoriu prin OUG 28/1999). Cumpărătorul deduce TVA-ul colectat de furnizor, deci suma netă este cea relevantă pentru cost real.
Verificare bonuri fiscale
Bonurile fiscale RO afișează TVA-ul total inclus, dar nu suma netă. Pentru raportarea cheltuielilor deductibile (regim simplificat), folosește modul «Extragere TVA» pentru a separa baza impozabilă de TVA.
Stabilire preț de vânzare retail
Pornind de la costul de achiziție net + adaos comercial → preț de raft cu TVA inclus:
Greșeli frecvente
- Confuzie net vs brut — la facturare B2C (consumator final), prețul afișat trebuie să fie cu TVA inclus (Legea 363/2007). Afișarea netă induce în eroare.
- Aplicare cotă greșită — alimentele în restaurant nu intră la 9%, ci la 19% (serviciu de alimentație publică, nu vânzare aliment).
- Calcul invers cu factor incorect —
brut × 0,19NU este TVA-ul conținut în brut. Corect:brut × 0,1597(saubrut × 19/119).
Referințe legale
- Legea 227/2015 (Codul fiscal) — Titlul VII
- OG 7/2025 — clarificări regim TVA
- Directiva UE 2006/112/CE — armonizare europeană
- ANAF www.anaf.ro — actualizări permanente
Calculatoare înrudite
- Calculator reducere — pentru oferte comerciale
- Marjă vs adaos — pentru pricing
- Calculator credit — pentru ipotecar