Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA) este un impozit indirect aplicat pe consum, reglementat în România prin Legea 227/2015 (Codul fiscal). În UE, sistemul TVA urmează Directiva 2006/112/CE, iar fiecare stat membru poate stabili cote proprii într-un interval definit (cota standard minim 15%, cote reduse minim 5%).
Cotele TVA în România 2026
Din 1 august 2025 (Legea 141/2025), România aplică două cote: cota standard de 21% și o singură cotă redusă de 11%. Înainte de această dată se aplicau 19%, 9% și 5%.
| Cotă | Aplicabil la |
|---|---|
| 21% | Cota standard – toate bunurile și serviciile care nu intră în categoriile reduse, inclusiv băuturile alcoolice și sucurile |
| 11% | Cota redusă unică – alimente, medicamente, cazare, cărți și manuale, lemne de foc, restaurante și catering (fără băuturi alcoolice și sucuri) |
| 19%, 9%, 5% | Cote vechi, valabile doar pentru operațiuni până la 31 iulie 2025 (9% pentru locuințe, în condiții speciale, până la 30 septembrie 2026) |
Plafonul de scutire pentru înregistrarea ca plătitor de TVA este 395.000 lei cifră de afaceri anuală, de la 1 septembrie 2025 (era 300.000 lei; OUG 22/2025). Sub acest plafon, firmele pot opta pentru regimul de neplătitor de TVA.
Formule de calcul
1. Net → Brut (adaugă TVA la prețul fără TVA)
2. Brut → Net (scoate TVA din prețul cu TVA)
3. Extragere TVA dintr-o sumă brută
Pentru cotele RO, factorii de extragere sunt:
| Cotă | Factor extragere | Aproximat |
|---|---|---|
| 21% | 21/121 | 0,1736 |
| 11% | 11/111 | 0,0991 |
| 19% (veche) | 19/119 | 0,1597 |
| 9% (veche) | 9/109 | 0,0826 |
Exemple rezolvate
Exemplu 1: Factură B2B la 21%
Servicii consultanță: 1.000 lei net (fără TVA).
Exemplu 2: Bon fiscal la 11% (alimente)
Bon de cumpărături la 111 lei (cu TVA inclus 11%).
Exemplu 3: Locuință cu cota veche de 9% (excepție până la 30.09.2026)
Pentru o locuință care a beneficiat de excepția cotei de 9%, prețul afișat este 218.000 lei cu TVA.
Tabel rapid de conversie
| Net (lei) | TVA 21% (lei) | Brut (lei) |
|---|---|---|
| 100 | 21 | 121 |
| 500 | 105 | 605 |
| 1.000 | 210 | 1.210 |
| 2.500 | 525 | 3.025 |
| 5.000 | 1.050 | 6.050 |
| 10.000 | 2.100 | 12.100 |
| 50.000 | 10.500 | 60.500 |
Aplicații practice
Facturare B2B
Pentru facturile între firme plătitoare de TVA, valoarea TVA-ului se afișează separat pe factură (obligatoriu prin OUG 28/1999). Cumpărătorul deduce TVA-ul colectat de furnizor, deci suma netă este cea relevantă pentru cost real.
Verificare bonuri fiscale
Bonurile fiscale RO afișează TVA-ul total inclus, dar nu suma netă. Pentru raportarea cheltuielilor deductibile (regim simplificat), folosește modul «Extragere TVA» pentru a separa baza impozabilă de TVA.
Stabilire preț de vânzare retail
Pornind de la costul de achiziție net + adaos comercial → preț de raft cu TVA inclus:
Greșeli frecvente
- Confuzie net vs brut — la facturare B2C (consumator final), prețul afișat trebuie să fie cu TVA inclus (Legea 363/2007). Afișarea netă induce în eroare.
- Aplicare cotă greșită — cota depinde de natura bunului sau serviciului: în restaurant, mâncarea intră la 11%, dar băuturile alcoolice și sucurile rămân la 21%.
- Folosirea cotei vechi — 19% nu se mai aplică operațiunilor de după 31 iulie 2025; pentru facturi emise înainte de această dată folosește cotele vechi din calculator.
- Calcul invers cu factor incorect —
brut × 0,21NU este TVA-ul conținut în brut. Corect:brut × 0,1736(saubrut × 21/121).
Referințe legale
- Legea 227/2015 (Codul fiscal) — Titlul VII
- Legea 141/2025 — cota standard 21% și cota redusă unică 11%, din 1 august 2025
- OUG 22/2025 — plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei
- Directiva UE 2006/112/CE — armonizare europeană
- ANAF www.anaf.ro — actualizări permanente
Calculatoare înrudite
- Calculator reducere — pentru oferte comerciale
- Calculator procente — procent din sumă, cât la sută
- Marjă vs adaos — pentru pricing
- Calculator credit — pentru ipotecar